קיבוע זכויות מוכר בעיקר כאמצעי לקבלת פטור ממס על הקצבה החודשית. אבל במקרים מסוימים ניתן להשתמש בו בדרך אחרת — כדי לקבל פטור ממס גם על רווחים שנצברו בקופת גמל לפי תיקון 190.
האפשרות הזו עשויה להיות רלוונטית במיוחד לפורשים שמקבלים קצבה נמוכה יחסית ואינם משלמים עליה מס.
כשהקצבה נמוכה, הפטור לא תמיד מנוצל
נניח שפורש צבר כ־1.3–1.4 מיליון ₪ ומקבל קצבה חודשית של כ־6,000 ₪.
אם אין לו הכנסות חייבות נוספות, נקודות הזיכוי עשויות לאפס את המס על הקצבה או להשאיר חבות מס נמוכה מאוד. במצב כזה, ניצול מלוא הפטור של קיבוע הזכויות על הקצבה החודשית לא בהכרח מעניק לו יתרון כלכלי משמעותי.
אבל אין פירוש הדבר שצריך לוותר על ההטבה.
קיבוע זכויות מאפשר, בתנאים מסוימים, להפנות חלק מהפטור למשיכה חד־פעמית של כספים במקום להשתמש בו רק על הקצבה.
כיצד תיקון 190 נכנס לתמונה?
נניח שבנוסף לקצבה קיימים למשפחה 500,000 ₪ שאינם מיועדים לצריכה בשנים הקרובות.
ניתן לבחון הפקדה של הכסף לקופת גמל לפי תיקון 190. הכסף ממשיך להיות מושקע, וניתן לעבור בין מסלולי השקעה ללא אירוע מס.
במשיכה הונית רגילה לפי תיקון 190, משולם בדרך כלל מס בשיעור של 15% על הרווח הנומינלי.
אולם כאשר לפורש קיימת יתרת פטור שלא נוצלה בקיבוע הזכויות, ניתן במקרים המתאימים לבחון היוון של הכספים בפטור ממס.
המשמעות עשויה להיות משיכה של הכסף שהופקד — כולל הרווחים שנצברו עליו — ללא תשלום מס, עד גובה הפטור שנותר ובהתאם לאישור שיתקבל.
לא מדובר בפטור אוטומטי
האפשרות אינה מתאימה לכל פורש ואינה מתקבלת אוטומטית מעצם ההפקדה לתיקון 190.
הכדאיות תלויה, בין היתר, בגובה הקצבה, בנקודות הזיכוי, במענקי פרישה שנמשכו בעבר, ביתרת הפטור שנותרה, בסיווג הכספים ובסכום שיהיה בקופה במועד המשיכה.
בנוסף, יש לוודא שלאחר ההיוון נשארת לפורש קצבה מזערית כנדרש.
מסיבה זו חשוב לבדוק את האפשרות לפני שמבצעים קיבוע זכויות ולפני שמחליטים כיצד להשקיע את הכספים הנזילים.
בשורה התחתונה
פורש שמקבל קצבה נמוכה ואינו משלם עליה מס עשוי שלא להזדקק למלוא הפטור החודשי של קיבוע הזכויות.
במקרים מסוימים ניתן לשלב בין קיבוע זכויות לבין תיקון 190, ולהפוך יתרת פטור שאינה מנוצלת בקצבה לאפשרות למשיכת כספים — לרבות הרווחים שנצברו — ללא מס.
זהו שימוש פחות מוכר בקיבוע זכויות, והכדאיות שלו תלויה בחישוב האישי של כל פורש.